馬里蘭州兩億美元退稅計劃 梅张丽清会计师详解

馬里蘭州兩億美元退稅計劃

梅张会计师楼专栏

         馬里蘭州長Larry Hogan 和審計長Peter Franchot，於2015年9月29日力勸符合條件的馬里蘭州居民，針對他們2011到2014年在其它州取得的收入所繳納的部分郡所得稅款要求退還。退稅正按照最近最高法院關於當地收入所得稅的規定進行。

         馬里蘭州（Maryland）居民的個人收入所得稅包括兩個部分：一項是“州（State）”所得稅，最高为5.75%。還有一項“郡（County）”所得稅，這個稅率每個郡的設定都不同，但最高不超過3.2%。居民為其在其他司法管轄區的收入所繳納的所得稅只能獲得“州”所得稅的稅收抵免，而“郡”的卻不行。非馬里蘭州居民在馬里蘭境內獲得收入來源的，必須繳納“州”所得稅，並且他們必須繳納一個“特殊非居民稅”來代替“郡”所得稅，這個稅率等於所有郡設定的稅率中最低的那個。這一規定引起了馬里蘭州居民，懷恩的上訴。

两亿退税的由来

案例回顾: 懷恩（Brian Wynne）通過他的一個S公司的分支機構獲得了來自其他39個州的直接收入。 2006年，懷恩夫婦馬里蘭州的應稅收入大約為$270萬美元，他付了馬里蘭州所得稅123,363美元，並要求為他給其它州所付的稅獲得馬裡蘭州84,550美元的稅收抵免。馬里蘭財政部審計長，給了懷恩一個“州”稅收抵免而沒有給他“郡”的抵免，並且評估得出懷恩纳稅不足。這一決定得到了馬里蘭州法院聽證會和審計長辦公室上訴科的確認，但霍華德（Howard）郡的巡迴法庭駁回了這個決定，因為他們認為馬里蘭的稅收制度違反了聯邦憲法的貿易條款。貿易條款一直被認為是既賦予了國會權力，又限制了各州的控制權。馬里蘭上訴法院確認並認為這項稅收違憲，歧視跨州商業。這條“沉睡”的憲法明令禁止各州通過法律對跨州商業所得的收入進行“雙重收稅”，這就表示，一個州並不能簡單的對其居民的所有收入徵稅，不管他們是從哪裡獲得的收入。

馬里蘭州的所得稅制度歧視跨州貿易。“內部一致性測試”，有助於法院查明歧視跨州贸易的稅收方案，假设每个州都有同样的税收框架。馬里蘭州的所得稅制度没有通过内部一致性检测，因為如果所有的州都實行類似的方案，跨州貿易將比州內貿易繳納更高的稅率。馬裡蘭州的稅收體製本質上是歧視性的，並且像關稅一樣運營，這是致命的，因為關稅是“法律歧視跨境交易的典型範例”。這種體制的結果就是一部分馬里蘭州居民在州外的收入被徵收了兩次稅，並且讓納稅人有動機轉而去進行州內經濟活動而不是跨州貿易。

最高法院於5月18日以5-4的比例對這個案例做出裁決，駁回了馬里蘭州稅收體系中這一不正常的部分，阻止該州對其居民在州外的收入進行雙重收稅。馬里蘭州居民凡是为其州外收入支付过“郡”所得税款的，都可以申請退款。為了獲得退款，该特定的納稅年度時效需要为開放，这差不多意味着过去三年提交的马里兰州税表（原则上只有2012，2013，2014或者2011年辦理了延期，這些年度可以申請更正和退稅，除非在2011年以前就对2006-2011年的“郡”所得税提交了返还申请）。

    “過去我一直說馬里蘭州居民被過度徵稅和過度收費，而現在州內大約有55,000個納稅人可以收到實質的收入稅返還，”州長Hogan說。 “最高法院今年早些時候的決定允許我們提供額外2亿美元的稅務減免，這些錢會直接回到馬里蘭州納稅人的口袋，並且回到我們州的經濟中。”

    馬里蘭審計辦公室已經在審核大概4,000份的退稅請求，并且返還了5300萬美元給馬里蘭州居民。審計長Franchot表示，為了那些受懷恩案決定影響的納稅人，審計署正設法盡快將錢還到它應該的地方。退款將來自該州的所得稅準備金，马里兰州將通過降低每季度發送到各地方部门的税收收入来收回這筆錢，歷時兩年，并於2016年6月开始。

這個規定“為想要滿足教育、公共安全和建設需要的郡帶來了嚴峻的挑戰。”一位馬里蘭州檢察長的發言人說。針對這一情況，馬里蘭州全体大会(Assembly)去年降低了退税的利息率来缓解这一冲击，以防最高法院站在州的对立面。利息率從原先的13%降低到2015财年的基准利率，或大约3%。稅收的減少还使得明年主要財產稅增長的可能性大大提高。

哪些人会被退税

    大多數州已經對居民在其他州所付的稅收給與全額稅收抵免，其他可能被這項規定影響的州還包括維思康星（Wisconsin）、北卡（North Carolina）、印地安娜（Indiana）、宾夕法尼亚（Pennsylvania）等，另外紐約市也未給居民的市外收入提供全額稅收抵免。

     馬里蘭州的納稅人可以訪問www.WynneTaxRefund.Maryland.gov獲取更多信息或者查詢自己是否有退稅。每個人的實際情況不同，建議納稅人聯繫您的會計師進行諮詢。總的來說，所有為外州收入繳納過郡所得稅的馬里蘭州居民都可以得到稅收返還。但是，這項返還並不是自動的，納稅人應盡快提交退稅申請。快速申报退税请填写Maryland Form 502LC：State And Local Tax Credit For Income Taxes Paid to Other States And Localities.2014年已交纳的这部分税款的退税申请最晚可以在2018年10月15日之前提交（如果申请了延期），不然需要在2018年4月16日之前提交。具体申报退税的截止日期参见马里兰州的相关法律、会计师和税务律师。

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