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川普新税法抵扣退税及替代最低税

时间: 2018-7-19 11:37| 查看: 10788| 评论: 0  发表评论 分享到微信

摘要: 国会刚通过的2017年减税与工作法(The Tax Cuts and Jobs Act)对个人税的标准抵扣和分项抵扣做重大修改,标准抵扣单身从$6,350增加到$12,000, 家庭$12,700增加至$24,000。分项抵扣设定了州税地税 和房贷利息抵扣上限,取消杂项等抵扣。并取消每个个人免税额 ...
    国会刚通过的2017年减税与工作法(The Tax Cuts and Jobs Act)对个人税的标准抵扣和分项抵扣做重大修改,标准抵扣单身从$6,350增加到$12,000, 家庭$12,700增加至$24,000。分项抵扣设定了州税地税 和房贷利息抵扣上限,取消杂项等抵扣。并取消每个个人免税额。标准抵扣的大幅提高与分项抵扣更多限制,将减少报税采用分项抵扣的人数,由原来的30%的报税人采用分项抵扣减至5%。基本上,川普原来声称的简化复杂的报税,也只在多数人采用标准抵扣,不用分项抵扣的A表上简化,其余的表如小生意的C表,股票交易的资本利得D表和租房E表等并没有简化(这些表将用数字而不是字母,1040表的许多项目也转到表1到表6)。同时,虽然标准抵扣大幅增加,但由于个人免税额(Exemption)取消,对大家庭反而不利,如四口之家免税额少$16,200, 比增加的标准抵扣少$4,900。但儿童退税(Credit)从一千元增加到两千元, 及非儿童赡养者退税从无到五百元。由于退税是一元扣一元税,而免税只是扣除收入再乘以税率等级才是省的税,退税比免税额优惠。加上税率降低和替代最低税(AMT)门槛提高,川普新税法,特别对中高收入,是实实在在减税的。

    分项抵扣原是对中等收入群体省税优惠。中等收入者是纳税负担最重的群体,但他们分项抵扣一般可以超过标准抵扣,减轻了他们税务负担。他们可以无限扣除所缴的州税地方税房地产税,扣除一百一十万元的房贷利息,扣除收入2%门槛以上未报销的员工工作费用和其它杂项抵扣,扣除最多收入一半的慈善捐款,扣除收入7.5%收入以上的医疗费用和10%收入以上的事故偷盗损失等。当单身收入超过26.15万元夫妻合报31.38万元时,分项抵扣只能部分扣除。而且过高的分项抵扣,中高收入者还受到替代最低税调节。

    川普新税法将州税地方税房地产税减至最多可以抵扣一万元,新的房贷利息只能扣除七十五万元的利息但旧的房贷利息抵扣标准不变。取消未报销的员工工作费用和其它杂项抵扣,只有联邦宣布灾区才能用10%收入以上的事故偷盗损失抵扣,慈善捐款扣除增加到最多收入六成可以抵扣。2018年仍可扣除收入7.5%收入以上的医疗费用,2019年起减至10%收入以上才能扣除,但总分项抵扣将没有收入限制可以全部扣除。

    一般说,川普新税法分项抵扣对中等收入群体省税比较不利,特别对东西两岸如加州纽约州的中等收入群体不利,因为东西两岸的州税地方税房地产税和房价高,相当部分税和房贷利息不能抵扣。中部内陆州税房地产税和房价低,可以充分利用抵扣,加上川普鼓励内陆州制造业发展,也刺激人们到中部就业置业。但川普新税法大大提高了替代最低税的收入门框,从原结婚合报十六万元增加到一百万元,使中等收入群体不用再缴替代最低税。

    替代最低税原是1969年针对二十万元超高收入者中155人利用税务优惠零赋税,在普通所得税之上附加的特别税。虽经过若干修补(Patch),但由于其历年来没有通胀调整, 至今已有超过四百万中高收入者,包括约三成20万元左右收入的家庭,要缴替代最低税。特别是为数众多的专业人士,如医生,律师,经理,华尔街交易员,IT从业员,小生意者等等,他们靠超时工作,长期学习经验累积,负有更大风险责任所挣的辛苦钱,在累进税制比其他人多纳税基础上,又被纳了多一道替代最低税。一般而言,替代最低税平均在两千元至两万元之间。

    替代最低税收入(AMTI)是将普通所得税某些未包括的收入加入,同时不允许扣除个人免税额,标准抵扣额或部分分项抵扣额,及所有从税中扣除的退税。它们包括:免税的利息收入,交割的激励选择权差价,州税地方税,房地产税,房屋净值贷款利息,杂项抵扣,儿童退税,大学机会退税等等。新税法大大提高替代最低税收入的门槛,同时大多数人用标准抵扣或较少的分项抵扣,在调整总收入加入的数额不大,因中等收入群体已排除在替代最低税之外,是重大利好。

    总之,结合川普新税法对标准分项抵扣免税额及退税和替代最低税的变化,川普新税法对中等收入群体省税还是比较大的。

美国优先的川普税改_图1-3

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