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川普新税法个人税表改变无简化

时间: 2018-9-27 19:14| 查看: 10709| 评论: 0  发表评论 分享到微信

摘要: 国税局最近公布根据川普新税法制作的2018年个人税表草案,将个人税表1040表两张信纸尺寸减到两张明信片大小,行数也由79行减到23行。新1040表也取代旧的较短或较简单的1040A和1040EZ表。但是减少的行数或税项只是转移到表1至表6个新的不同的附表(Schedules) ...
    国税局最近公布根据川普新税法制作的2018年个人税表草案,将个人税表1040表两张信纸尺寸减到两张明信片大小,行数也由79行减到23行。新1040表也取代旧的较短或较简单的1040A和1040EZ表。但是减少的行数或税项只是转移到表1至表6个新的不同的附表(Schedules)。新税表虽短但并不意味简化,反而在原附表上加上这6个新附表。新税表和新旧附表的许多行数是互相联系的,包括外部的计算,计算结果会从一页转到另一页或另一个附表,或税表的其他地方。例如,资本利得或亏损在8949表申报,然后流转至D表,再转至表1,最后转至1040表。

    新1040表第1-7行为收入项,包括工资,利息,股息,退休金,社安福利,额外收入及收入调整等,其总和为调整总收入。第8行为标准抵扣或分项抵扣(还与旧1040表一样附A表)。第九行为合格生意收入抵扣(即穿越公司利润20%扣除)。第10行为可税收入。第11行为根据新税率计算出的税负,必要时附表2。第12行为非退款退税信用(Non-refundable Credits),如儿童和其他赡养者退税,必要时附表3。第14行为其它税。第13和15行为计算税负。第16-18行为已付的预扣税和可退款退税信用(Refundable Credits),包括低收入退税,8812表(儿童退税),8863表(教育退税)及其他付税和可退款退税(附表5)。第19 - 23行为退税和补税计算。

    新1040表影响最大的一是增大标准抵扣,限制分项抵扣,使大多数人用标准抵扣报税不用分项抵扣A表,从这点说报税是简化了。二是穿越公司利润20%扣除,这对小生意有很大的省税。三是税率降低,税率等级还是七个等级(Tax Brackets),但中间税率由25%,28%,33%分别减至22%,24%,32%,最高税率从39.6%降至37%,税率收入门槛也有相当提高。替代最低税门槛提高到超过一百万元。同时,1040表取消个人免税额,搬家费用抵扣(只保留军人搬家费用抵扣)和杂项抵扣。

    川普新税法1040表的6个新附表为:表1 – 附加收入及收入调整;表2 - 税项;表3 - 非退款退税信用;表4 - 其他税项;表5 - 其他付税及可退款退税信用; 表6 - 外国地址和第三方被指定人(Designee)。旧税表1040表有6个以字母排列的附表:A表 - 分项抵扣;B表 - 利息和普通股息;C表 - 个人生意赢亏;D表 - 资本利得和亏损;E表 – 附加收入和亏损;F表 - 农场赢亏。可以看出,新的6个附表其实是把1040表转移的各种收入,税和退税信用等分项组合,成为1040表下直接附表,同时在表1至表6下保留A-F原附表及各种细分表,如上述8949表和D表计算,因此除比较多报税者不用分项抵扣的报税外,但用到其他附表的报税,其复杂程度反而更高,至少不比旧税表少。这可以从下列新附表的简介可以看出:

    表1将旧1040表中的收入项目纳入,其中12行生意赢亏附C表,13行资本利得亏损附D表,14行盈亏附4797表,17行房屋出租,合伙人及S-Corp K-1等附E表,18行农场收入附F表。收入调整基本不变,仍包括自雇医疗保险退休基金投资学生贷款利息等扣减。

    表2包括45行替代最低税,附6251表;46行超额医保费退税,附8962表。

    表3包括48行外国税信用(Foreign Tax Credit),必要时附1116表;49行儿童和赡养者照顾费用退税;50行教育退税,附8863表;51行退休储蓄存款退税,附8880表;53行住宅能源退税,附5695表;54行其它信用,附3800和8801等表。

    表4包括57行自雇税附SE表,58行未报的社安税附4137表和8919表,60a行家庭雇佣税附H表和60b行首次购房退税分期偿还附5405表等。

    表5包括66行预付税,70行净医保费退税附8962表和73行联邦能源退税附4136表等。

    表6包括报税人的外国地址和第三方被指定人。

    由此看出,川普减税目标基本达到,但报税简化的目标没有达到。

川普希拉里的税改比较_图1-3

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